Exame de Suficiência - Conciliação Bancária

Conciliação Bancária é o processo de ajustar o saldo da Contabilidade com o do Banco, na intenção de acabar com as diferenças ocasionadas pelo não lançamento de débitos ou créditos por qualquer uma das partes.

Alguns autores e pessoas que trabalham diretamente com essa ferramenta, entendem ela como sendo uma ”prévia” de auditoria aplicada ao setor financeiro da entidade.

1. (Exame de Suficiência, 2004) Identifique a afirmação CORRETA acerca dos testes realizados pelos auditores nas conciliações bancárias.
a) Em 30/12/2003, o banco debitou R$ 75.000,00 na conta da empresa, referente ao depósito de um cheque sem fundo de cliente. A empresa só registrou a devolução do cheque depositado em 05/01/2004. Considerando essa transação como o único item pendente, a reconciliação bancária para 31/12/2003 seria apresentada da seguinte forma:

	Extrato	Razão
Saldos em 31/12/2003	R$ 4.752.820,00	R$ 4.827.820,00
Cheque cliente devolvido	R$ 75.000,00
saldos ajustados	R$ 4.827.820,00	R$ 4.827.820,00

b) Em 30/12/2003, o banco debitou R$ 75.000,00 na conta da empresa, referente ao depósito de um cheque sem fundo de cliente. A empresa só registrou a devolução do cheque depositado em 05/01/2004. Considerando essa transação como o único item pendente, a reconciliação bancária para 31/12/2003 seria apresentada da seguinte forma:

	Extrato	Razão
Saldos em 31/12/2003	R$ 4.752.820,00	R$ 4.827.820,00
Cheque cliente devolvido		(R$ 75.000,00)
saldos ajustados	R$ 4.752.820,00	R$ 4.752.820,00

 
c) Em 30/12/2003, o banco recebeu R$ 620.000,00 referentes às duplicatas de clientes e creditou esse valor na conta da empresa, que registrou a transação em 05/01/2004. Considerando essa transação como o único item pendente, a reconciliação bancária para 31/12/2003 seria apresentada da seguinte forma:

	Extrato	Razão
Saldos em 31/12/2003	R$ 6.570.680,00	R$ 5.950.680,00
Cheque cliente devolvido	(R$ 620.000,00)	R$ 620.000,00
saldos ajustados	5.950.680,00	R$ 6.570.680,00

d) Em 30/12/2003, o banco recebeu R$ 620.000,00 referentes às duplicatas de clientes e creditou esse valor na conta da empresa, que registrou a transação em 05/01/2004. Considerando essa transação como o único item pendente, a reconciliação bancária para 31/12/2003 seria apresentada da seguinte forma:

	Extrato	Razão
Saldos em 31/12/2003	R$ 6.570.680,00	R$ 5.950.680,00
Cheque cliente devolvido		(R$ 620.000,00)
saldos ajustados	6.570.680,00	5.330.680,00

 

Resolução:

Analisando a letra a nós percebemos que o valor de R$ 75.000,00 foi adicionado (creditado) no extrato bancário, quando deveria ter sido retirado. Isso invalida a resposta.

Na letra c o valor do recebimento deveria ter sido adicionado ao extrato bancário.

Parecida com a letra c, a letra d retira do razão dos bancos um valor que foi recebido. Foi invertido.

Deixando a letra b por último, por ser a resposta correta, podemos perceber que como foi identificado um cheque sem fundo, que a Contabilidade considera como certa, esse valor deve ser retirado do razão dos bancos. Perceba que o extrato bancário não foi alterado, visto que o valor do cheque não pôde ser creditado pois estava sem fundos. Basta apenas ajsutar o saldo da contabilidade.